加密货币再次不适合监管的规定。目前处于评论期的提议的6045数字资产经纪人监管规定充满了问题性要求。其中一些要求使纳税人的合规变得不可能。
本文是CoinDesk的2023税务周系列的一部分。Kirk Phillips是cryptobullseye.zone的创始人，这是一个提供加密货币速成课程和无误学习加密货币的大师辅导的教育网站。
数字资产经纪人必须报告收益和成本基础，使用一个提议的1099-DA信息申报表，类似于数字资产的1099-B。成本基础报告的复杂性为经纪人和纳税人带来了多个问题，进一步增加了计算加密货币税收的艰巨任务。
提议的规定澄清了纳税人有两种成本基础选择：
加密货币领域的许多人熟悉FIFO，并且已经在税收计算中使用它。如果纳税人不选择FIFO，他们将被限制在“特定识别”中，其中大部分成本基础问题出现在数字资产中。
纳税人有责任在出售、处置或转让的日期和时间之前明确识别出售的数字资产单位，无论是否使用经纪人。
特定识别必须在交易之前而不是之后进行。纳税人必须查阅他们的记录，并标记他们打算出售的特定BTC（或其他资产）在他们的“加密货币库存”中。然后纳税人进行交易，并在一个耗时的过程中重复这个过程。
IRS表示：“如果纳税人在出售、处置或转让的日期和时间之前在其账簿和记录上明确识别出售的特定数字资产单位，则视为对数字资产单位进行了特定识别……”
如果纳税人使用经纪人，他们必须在交易之前指示经纪人打算出售的数字资产。在经纪人的情况下，纳税人必须：
IRS表示：“……纳税人向托管数字资产的经纪人指定要出售的特定数字资产单位……”
现在，如果您不符合特定识别的要求，您的基础将默认为FIFO，并且您可能会产生巨额的税收责任。您的特定识别将根据FIFO基础重新计算。
这些规则适用于证券销售，因此逻辑上并不奇怪。然而，加密货币既不像传统金融那样运作，也不适合提议的报告制度。
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让我们从经纪人通知要求开始。像Coinbase和Kraken这样的中心化交易所没有提供支持特定识别的通知机制。这使纳税人无法指示交易所出售特定批次的比特币等数字资产。
如果交易所不支持特定识别，它们将默认为对所有客户进行FIFO报告。与此同时，之前在前几年使用HIFO（最高成本先出）、CCFO（最接近成本先出）或其他成本基础方法的纳税人最终会出现永久的成本基础不匹配。交易所以FIFO方式发布1099-DA，而纳税人A使用自己的成本基础方法计算出完全不同的收益或损失。您应该开始看到额外工作的增加。
如果纳税人无法指示经纪人，那么他们就无法遵守这个规定。即使纳税人可以通知经纪人，他们仍然需要一个系统来跟踪和报告特定识别基础上的1099-DA。
这给纳税人带来了两个问题：
加密货币税收软件提供商通常在软件设置中包括FIFO和一个或多个其他成本基础方法，如HIFO和CCFO。纳税人以前使用这些非FIFO方法作为特定识别的代理，因为软件并不是为了让纳税人在交易之前识别数字资产而设计的。所有这些成本基础选择，包括FIFO，都是一种逻辑方法，用于在交易之后计算收益和损失。
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在没有加密货币税收软件的帮助下几乎不可能计算加密货币税收，然而，即使纳税人标记他们的记录以指示他们打算出售的特定数字资产，软件也无法将这些数字资产纳入收益和损失的计算中。纳税人被困在逻辑成本基础方法中，他们必须将当前的加密货币持有情况导出到CSV文件中，以在软件之外手动标记记录。
如果纳税人无法在没有软件的情况下计算加密货币税收，而软件又无法支持特定识别，那么纳税人就无法遵守规定。
如果纳税人无法满足特定识别的要求，他们的成本基础方法将默认为FIFO，导致收益和损失的重新计算。然后纳税人可能会产生巨额的税收责任，包括重大的利息和罚款（这是头痛的第一原因）。
FIFO和其他方法之间的差异可能是天壤之别，这也是纳税人首先选择非FIFO方法的原因。例如，纳税人A在2014年的众筹中购买了ETH，而FIFO会在每次进行ETH交易时“出售”旧的ETH。自然而然，纳税人A选择使用非FIFO方法来最小化收益。
与此同时，纳税人B有七个交易所账户和29个钱包，总共36个。在提议的规定之前，纳税人B完全负责计算自己的加密货币税收。他从所有交易所和钱包中汇总所有交易到加密货币税收软件中，以便根据通用基础生成Form 8949的收益和损失。通用意味着所有交易被一起倾倒以进行计算，“仿佛”它们发生在单一交易所上。
现在，纳税人B必须在交易所和地址的基础上跟踪和计算收益。在提议的规定之后，纳税人B将至少获得36份1099-DA，并最终与他自己的计算进行调和。他现在不再拥有一个通用计算，而是有36个单独的计算。很可能36份1099-DA中的每一份都因各种成本基础问题与B的计算不同。因此，IRS的税收准备成本可能会翻倍、翻三倍，甚至翻四倍。
即使经纪人和加密货币税收软件提供商改为特定识别友好的流程，也不会神奇地让所有问题消失。IRS应该倾听成千上万的意见，取消1099-DA成本基础报告，并改为只报告“收益”，这将解决大部分问题。
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