欺诈不是偶然发生的，它需要有意图。在罕见的欺诈事件发生时，投资者期望公平财务报告的守门人——审计师，在事情变得太晚之前能够发现欺诈并保护他们的投资。但当守门人未能遵守行业的最低标准的能力和质量时会发生什么？我们就会看到FTX的破产和Prager Metis的审计失败。

明确地说，FTX的欺诈和随之而来的破产首先是其创始人山姆·班克曼-弗里德（经常简称为SBF）的行为结果。但要使欺诈持续并发展到如此规模，就需要其审计师Prager Metis的疏忽导致的欺诈，该公司最近就SEC提出的不当行为指控达成和解，同意支付745,000美元。

这些指控对行业和投资者都是有利的，并应有助于阻止未来机会主义会计公司采取类似行动。

审计标准要求审计师至少要了解实体及其环境，具备进行审计的能力和独立性，并且不能有效地为审计提供人员等。这些标准适用于审计客户是首次客户、小型本地杂货店，还是与一个相关方交易公司有关的数十亿美元的加密货币交易所。

总部位于纽约的Prager Metis匆忙进入了后者的领域。该公司是第一个宣布在Decentraland设立元宇宙总部的公司。该公司接受了FTX作为客户。显然，该公司希望被视为未来的会计公司。然而，正如SEC指控的那样，该公司缺乏对该行业进行审计的基本理解和能力。

区块链和加密货币行业自其创立以来一直饱受欺诈困扰，即使欺诈案例似乎已从2018年的水平下降。这个行业本身是一个高风险行业，需要专业知识和对传统交易所、区块链和投资策略如何共同运作的深入了解。Prager Metis显然缺乏这种基本知识。它不了解FTX的交易部门Alameda Research所带来的相关方风险，也没有尽到尽职调查的责任以确保客户和投资者的保护。

在这种情况下，总是很容易批评说这可能发生在任何审计师和任何客户身上。但在这里，失败是特殊的。Prager Metis的审计失败了，因为他们没有达到专业关怀的最低标准。而且迹象很多。FTX显然将其会计记录保存在Slack频道、个人消息和QuickBooks中。如果你是一个刚刚开始的小企业主，QuickBooks是一个很好的工具。但对于价值数十亿美元的复杂货币交易所来说，这是不可接受的工具，应该引起审计师的警惕。然而他们没有。在Slack中保存记录本应引起警觉。但他们没有。FTX和Alameda之间数十亿美元的现金转移本应引起警觉，并促使审计师进一步调查这种关系。但他们没有。

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这些不是灰色地带的复杂误解。它们是Prager Metis应该识别、应对并寻求更多证据以确保降低错误陈述风险到合理水平的明显可识别的风险。正如SEC指控的那样，Prager Metis在很大程度上没有对风险采取适当的怀疑态度，因为他们似乎缺乏理解或拥有满足审计标准所需的加密客户的技术知识。

SEC的行动应该是会计公司的警示，无论他们是否涉足加密货币或区块链行业。仅仅因为有一个新颖的领域，比如加密货币，吸引了大量资金流入，并不意味着所有会计公司都应该毫无顾忌地涉足，即使有一个新的市场等待着新的收入流。了解新技术和行业需要时间、研究和经验。如果会计公司没有能力迅速提升技能，他们最好晚一点进入这个行业，而不是第一个行动者。

SEC的行动也向投资者表明，监管机构仍在履行他们的职责，即使守门人未能履行他们的职责。当公司未能遵循普遍接受的审计标准时，他们仍在追究公司的责任。即使行业正在为未来几年更加完善的质量管理标准做准备，他们仍在征收罚款并实施独立的质量控制程序。他们仍在监督独立审计师。

当前和未来的加密货币交易所、区块链企业和平台的审计师明显受到SEC的警告：了解你的行业和你的客户，否则就不要涉足。标准只是最低要求。对于新的行业和客户，审计师需要超越标准，去深入了解新行业和客户所带来的风险。达到这个标准不会阻止不良行为者进行欺诈。但它将极大地增加审计师在投资者受到不可挽回的损害之前正确发现欺诈的机会——当审计师具备早期识别风险的能力和专业知识时，这项任务将变得更加容易。

如果未来的审计师不听从SEC的警告，他们也可以期待迅速和果断的处罚、制裁和行动。

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