本文将探讨案件基本事实、法律影响以及对加密行业可能带来的合规监管启示。
撰文：TaxDAO
当地时间 4 月 30 日，「比特币耶稣」罗杰·Ver（Roger Ver）因涉嫌逃税和欺诈，涉案金额接近 5000 万美元而被 IRS 起诉。IRS 于其官网公布了对 Ver 的起诉书，本文探讨案件基本事实、法律影响以及对加密行业可能带来的合规监管启示。
1 案情概述
Ver 曾居住于加州圣克拉拉，早期一直致力于投资和推广比特币，获得了「比特币耶稣」的别称。他创办了 MemoryDealers.com Inc.和 Agilestar.com Inc.两家公司，主营计算机及网络设备。起诉书指出，自 2011 年起，Ver 开始以个人身份或通过其名下的公司获取比特币，并且在加密社群中具有广泛的影响力；然而，据称在处置比特币获取收益时，Ver 涉嫌偷逃税款。
Ver 如何涉嫌逃税
1. 放弃美国国籍时未遵守退出税规定：2014 年，Ver 获得圣基茨和尼维斯联邦（The Federation of Saint Kitts and Nevis）的公民身份并放弃美国国籍。根据美国税法规定，他在放弃美国国籍时应当提交一份涵盖全球资产的详细资本利得税申报，其中包括比特币资产。据称，他向律师及资产评估团队提供虚假信息而低报资产，隐瞒持有比特币的实际数量，未能如实申报资本利得。
2. 作为非美国税收居民的纳税义务：尽管 Ver 放弃了美国国籍，但由于其公司设在美国，他仍需承担相应纳税义务。据称，2017 年年中，Ver 从其公司获取了大约 70,000 枚比特币并大量出售之，收入约 2.4 亿美元，但未申报相关资本收益或缴纳应缴的税款。起诉书声称他向会计隐瞒了其接收及出售这些资产的事实，因此，其在 2017 年的税务申报中未申报任何税款。
2 Ver 逃税手段分析
Ver 涉嫌的逃税策略包括提交误导信息、不实资产不实和模糊（加密货币）所有权等手段。起诉书称，「Ver 试图通过欺骗性手段最小化税务负担」。我们认为，具体到本案中，税法要求和合规的关键点主要有以下几处：
加密货币的资本利得申报：美国税法规定，宣布放弃国籍的个人必须报告其所有资产（包括加密货币）的公允价值，并以该价值确认收益，计算放弃国籍时的资本利得。而 Ver 通过低报持有的加密货币的实际价值和数量而规避了这部分纳税义务。
对外国税务居民的预扣税：即便以加密货币作为支付手段，接收美国公司股息的外国居民也涉及缴纳美国预扣税。Ver 将美国境内公司持有的比特币转移至其名下且未报告此类收入，涉嫌逃税故意。
3 美国联邦逃税罪的构成要件
在美国，逃税被视为重罪，最高可判处 5 年监禁并罚款高达 10 万美元（个人）或 50 万美元（公司）。随着对 Ver 案件的审理推进，检方需根据美国案例法确立逃税的有力论据，尤其是参考如 United States v. Josephberg 案的先例。为成功证明 Ver 犯有联邦逃税罪，检方必须证明以下三个要件：
1. 大量的税收债务：需证明 Ver 存在大量未缴税款。若指控属实，Ver 未申报从约 70,000 枚比特币的销售中所得的资本利得，本应产生大量应税收入。
2. 有逃税的故意：此为主观要件，检方需证明 Ver 故意逃避合法应缴的税款。这涉及证明他的行为不仅仅是偶然或因疏忽，而是有意避税的故意行为。他向评估师及税务筹备人员提供虚假信息，以及未披露关于比特币交易的关键信息的行为，可作为此种意图的证据。
3. 积极地实施了逃税行为：最后一个要件要求 Ver 采取了积极行动逃税。包括采取措施隐瞒资产、少报收入或欺骗税务机关，如他所涉嫌的操纵公司估值和个人资产申报的行为。
4 本案对加密行业的影响
当局对 Ver 的指控强调了透明度和遵守合规标准的必要性。本案是加密货币与监管合规交汇的一大节点。这警示社区：遵守税务合规义务非常重要。尤其是在美国，税法对于加密货币合规申报有严格的要求，且 IRS 对以前报税季度疏忽未申报 / 逃避申报的税款也可能启动追责程序（在本案中就是如此）。
展望未来，行业必须适应日益严格的监管期待，以逐渐形成稳定而有声誉的行业环境。美国对 Ver 的指控不仅指明其个人的纳税责任，还强调了加密行业必须通过遵守规定和透明度确保长期生存——日渐收紧的监管已然成为趋势。
IRS 起诉书链接：
https://www.justice.gov/opa/pr/early-bitcoin-investor-charged-tax-fraud
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